Dominando el Impuesto sobre Sociedades

Fuente de la imagen: mvc realizada con el recurso notebook

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es, sin lugar a dudas, una de las piezas más complejas, dinámicas y determinantes del sistema tributario español. La intersección permanente entre la contabilidad (PGC) y la normativa fiscal (Ley 27/2014 y Real Decreto 634/2015) exige a los profesionales de la fiscalidad un dominio técnico riguroso para optimizar la carga impositiva de las empresas sin incurrir en riesgos ante la Inspección de Tributos.

Para facilitar la comprensión global de este impuesto y ofrecer una herramienta de consulta ágil y práctica, Velasco-Carretero ha preparado un vídeo tutorial, estructurado en 25 módulos temáticos, donde analiza paso a paso desde el hecho imponible hasta el cierre contable y la declaración anual (Modelo 200).

💡 ¿Qué vas a encontrar en este tutorial?

A lo largo de la presentación, combinamos la locución explicativa paso a paso con esquemas de liquidación, tablas normativas y ejemplos numéricos reales, abordando la totalidad del impuesto en los siguientes bloques clave:

1. Cimientos y Delimitación del Contribuyente

• Naturaleza y principios rectores: Carácter directo, personal, sintético y global del IS.
• El Hecho Imponible y el concepto de renta empresarial: La vinculación del artículo 10.2 de la LIS con la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
• Sociedades Operativas vs. Patrimoniales (Art. 5 LIS): Criterios de afectación de activos y el riesgo de pérdida de incentivos fiscales.
• Residencia, domicilio fiscal y exenciones: Tratamiento de entidades públicas, asociaciones y entidades sin ánimo de lucro (Ley 49/2002).

2. La Esquema de Liquidación y los Ajustes Extracontables

• De la contabilidad a la fiscalidad: La mecánica de los ajustes positivos y negativos, temporarios y permanentes.
• Criterios de imputación temporal (Art. 11 LIS): Devengo, inscripción contable y especialidades en operaciones a plazos.

3. Correcciones de Valor: Amortizaciones y Deterioros

• Amortizaciones (Arts. 12 LIS y RIS): Tablas oficiales de coeficientes, períodos máximos, métodos degresivos (porcentaje constante y números dígitos) y regímenes de libertad de amortización.
• Insolvencias y créditos dudosos (Art. 13 LIS): Requisitos de la regla de los 6 meses, concurso de acreedores y lista de deterioros no deducibles.

4. Deducibilidad de Gastos y Operaciones Vinculadas

• Gastos no deducibles (Arts. 14 y 15 LIS): Liberalidades, retribución de fondos propios y el límite del 1% del INCN en atenciones a clientes.
• Gastos financieros (Art. 16 LIS): Aplicación de la fórmula del 30% del beneficio operativo y la franquicia general de 1.000.000 €.
• Operaciones vinculadas (Art. 18 LIS): Perímetro de vinculación, valoración a mercado, documentación exigible (Masterfile y Localfile) y ajuste secundario.

5. Incentivos, Compensación de Pérdidas y Cuota

• Exención sobre dividendos y plusvalías (Art. 21 LIS): Requisitos del 5% de participación y tributación efectiva del 1,25%.
• Patent Box (Art. 23) y Reserva de Capitalización (Art. 25 LIS): Mecanismos para potenciar la innovación y la autofinanciación.
• Compensación de BINs (Art. 26 LIS): Regla de no caducidad temporal, franquicia de 1 M€ y límites del 70%.
• Tipos de gravamen y deducciones: Tipo general del 25%, tipo del 15% para emprendedores, Cuota Mínima, deducciones por I+D+i (Art. 35 LIS) y producciones audiovisuales (Cash-back del Art. 39).

6. Regímenes Especiales y Gestión Práctica

• Empresas de Reducida Dimensión (ERD): Libertad de amortización, amortización acelerada y Reserva de Nivelación.
• Calendario y gestión: Pagos fraccionados (Modelo 202 - Art. 40.2 y 40.3), retenciones e ingreso del Modelo 200.

🎯 ¿A quién está dirigido?

Este vídeo tutorial ha sido concebido como una guía didáctica de alto nivel orientada a:

• Asesores y consultores fiscales que busquen repasar criterios vigentes y matices prácticos ante cierres fiscales.
• Directores financieros y contables responsables de la preparación del resultado fiscal y la liquidación del Modelo 200.
• Opositores y estudiantes de Posgrado/Máster en Fiscalidad que necesiten una visión estructurada, clara y holística de la Ley 27/2014

📽️ Accede al Vídeo Tutorial